122 ALACAK SENETLERİ REESKONTU (-)

122 Alacak Senetleri Reeskontu Hesabı (-)

a) Niteliği:

Bu hesap, senetli alacakların tasarruf değeri ile değerlenmesini sağlamak amacıyla, alacak senetleri için ayrılan reeskont faiz tutarlarının izlendiği bir hesaptır. Alacak senetleri üzerinde yazılı olan nominal değer, işletmenin vade sonundaki alacak hakkını ifade ederken, bu nominal değer içinde bir miktar vade farkı faizi de bulunmaktadır. Senetler düzenlenirken, vade sonuna kadar olan reeskont faizi alacak senedine eklenir ve bu nedenle nominal değer ile peşin değer arasındaki fark oluşur.

Dönem sonunda, vadesi gelmemiş alacak senetlerinin değerleme günündeki değeri, yani tasarruf değeri ile gösterilmesi amacıyla reeskont uygulanır. Alacak senetlerinin nominal değeri ile peşin değeri arasındaki fark, "122 Alacak Senetleri Reeskontu" hesabında yer alır. Bu işlem, bilanço günü olan 31/12/20XX'ye göre yapılır.

b) İşleyişi:

"122 Alacak Senetleri Reeskontu" hesabı, bilançonun aktifinde yer alan pasif karakterli bir düzenleyici hesaptır. Dönem sonunda hesaplanan reeskont faiz tutarları, bu hesabın alacak tarafına kaydedilir. İzleyen dönem başında ise reeskont faizi, "122 Alacak Senetleri Reeskontu" hesabının borç tarafına ve "647 Reeskont Faiz Gelirleri" hesabının alacak tarafına kaydedilir.

Örnek:

X Ticaret işletmesinin 31.12.2024 tarihi itibarıyla, alacak senedinin vadesine göre hesaplanan dökümüne bakıldığında:

• Senedin Nominal Değeri: 442.800,00 TL
• Vadeti: 31.03.2025 (90 gün)
• Reeskont Faiz Oranı: %10

İstenenler:

a) Reeskont faiz tutarını hesaplayınız.

b) 31.12.2024 tarihi itibarıyla envanter işlemleri ile ilgili yevmiye defteri ve defter-i kebir kayıtlarını yapınız. "122 Alacak Senetleri Reeskontu (-)" hesabını bilançoda gösteriniz.

c) 01.01.2025 tarihi itibarıyla reeskont faizinin kapatılması ile ilgili yevmiye defteri ve defter-i kebir kayıtlarını yapınız.

Çözüm:

a) Reeskont Faiz Tutarı Hesaplama

Reeskont faiz tutarı, alacak senedinin nominal değerinin vadeye kadar olan gün sayısı ile reeskont faiz oranının çarpılmasıyla hesaplanır. Formül şu şekildedir:

$$\text{Reeskont Faiz Tutarı}=\text{Nominal Değer}\times \text{Vadeye Kadar Gün Sayısı}\times \text{Reeskont Faiz Oranı}$$

• Nominal Değer: 442.800,00 TL
• Vadeye Kadar Gün Sayısı: 90 gün
• Reeskont Faiz Oranı: %10

Reeskont Faiz Tutarı = (442.800×90×10)/360+(90x10)​=10.800,00TL

b) 31.12.2024 Tarihi İtibarıyla Yevmiye Kaydı:

c) 01.01.2025 Tarihi İtibarıyla Yevmiye Kaydı (Reeskont Faizinin Kapatılması):

122 Alacak Senetleri Reeskontu (-) Hesabının Bilançoda Gösterilmesi:

X TİCARET İŞLETMESİ 31.12.2024 TARİHLİ BİLANÇO